迷題：V觀財(cái)報(bào)｜深交所追問華圖山鼎：是否存在跨期調(diào)節(jié)？
中新經(jīng)緯5月12日電 12日，深交所向華圖山鼎下發(fā)年報(bào)問詢函，要求其說明是否存在跨期調(diào)節(jié)的情形。 截圖來源：深交所網(wǎng)站 年報(bào)顯示，華圖山鼎報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10685.39萬元，扣除后營業(yè)收入為10317.13萬元，上一年度扣除后營業(yè)收入為10382.54萬元，扣非前后歸母凈利潤孰低為799.79萬元，上一年度扣非前后歸母凈利潤孰低為617.91萬元。分產(chǎn)品業(yè)務(wù)收入顯示，建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入10,312.53萬元，占營收總額的96.51%，毛利率為36.65%。 對此，深交所要求華圖山鼎及會(huì)計(jì)師說明七方面問題。 一是要求華圖山鼎對比近兩年建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)新增合同、新增客戶的數(shù)量及貢獻(xiàn)的營業(yè)收入金額占全部合同、全部客戶的比例，說明是否存在明顯差異，如是，請說明原因及合理性。 二是要求華圖山鼎對比同行業(yè)公司說明建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)毛利率是否與可比公司存在明顯差異，如是，請說明原因及合理性。 三是分季度業(yè)務(wù)收入顯示，華圖山鼎第四季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3954.12萬元，占全年?duì)I業(yè)收入的37%。深交所要求華圖山鼎結(jié)合第四季度確認(rèn)建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入的前十大項(xiàng)目情況，包括但不限于合同名稱、合同金額、業(yè)主方、合同簽署日期、約定工期、結(jié)算安排、履約進(jìn)度的確認(rèn)依據(jù)及詳細(xì)測算過程、本期履約進(jìn)度及確認(rèn)收入、累計(jì)履約進(jìn)度及確認(rèn)收入，說明各項(xiàng)目履約進(jìn)度確認(rèn)的準(zhǔn)確性、是否存在跨期調(diào)節(jié)的情形。 四是要求華圖山鼎區(qū)分建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)各類營業(yè)成本說明報(bào)告期內(nèi)各成本項(xiàng)的變動(dòng)原因，是否與公司業(yè)務(wù)規(guī)模、設(shè)計(jì)人員數(shù)量、薪酬、原料成本匹配。 五是報(bào)告期內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用為1484.33萬元，上年同期為1785.76萬元。深交所要求華圖山鼎結(jié)合公司經(jīng)營情況、費(fèi)用構(gòu)成明細(xì)，量化分析管理費(fèi)用減少的原因及合理性。 六是會(huì)計(jì)師出具了《2022年年度關(guān)于營業(yè)收入扣除情況的專項(xiàng)核查意見》《關(guān)于非經(jīng)常性損益的專項(xiàng)核查意見》，請會(huì)計(jì)師說明實(shí)施的具體核查程序，是否已獲取充分依據(jù)發(fā)表專項(xiàng)核查意見，請補(bǔ)充披露前述兩項(xiàng)核查意見。 七是請會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明針對公司營業(yè)收入真實(shí)性、截止性測試、營業(yè)成本和期間費(fèi)用核算的完整性、準(zhǔn)確性所履行的具體審計(jì)程序和結(jié)果，涉及審計(jì)抽樣的，說明抽樣標(biāo)準(zhǔn)，抽樣占比，細(xì)節(jié)測試結(jié)果及替代程序執(zhí)行情況。 年報(bào)顯示，華圖山鼎因出票人未履約而將原計(jì)入應(yīng)收票據(jù)的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)至應(yīng)收賬款，涉及金額364.42萬元。深交所要求華圖山鼎結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)開展背景、匯票出具及承兌時(shí)間、出票人的經(jīng)營情況和償債能力，說明出票人未履約的原因、票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算后壞賬計(jì)提是否充分。請會(huì)計(jì)師就該筆款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見。 年報(bào)顯示，華圖山鼎應(yīng)收賬款期末賬面余額1.96億元，按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額631.39萬元，壞賬計(jì)提比例63.01%，按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額1.90億元，壞賬計(jì)提比例36.45%。 對此，深交所要求華圖山鼎及會(huì)計(jì)師說明四方面問題。 一是要求華圖山鼎逐筆說明按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的前期業(yè)務(wù)開展背景、對應(yīng)客戶與公司及公司大股東、董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并結(jié)合客戶經(jīng)營狀況、資信情況、償債能力等，說明預(yù)計(jì)難以收回的原因、出現(xiàn)減值跡象的時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)、前期是否存在計(jì)提不充分的情形。 二是要求華圖山鼎說明2022年各賬齡段應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失率的計(jì)算過程及結(jié)果，預(yù)期信用損失模型相關(guān)參數(shù)較上一年度是否發(fā)生變化，預(yù)期信用損失率與實(shí)際壞賬計(jì)提比例是否存在差異，如是，請說明原因及合理性，實(shí)際計(jì)提壞賬比例與同行業(yè)可比公司是否存在差異，如是，請說明原因及合理性。 三是年報(bào)顯示，華圖山鼎因債權(quán)出售而終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額610.98萬元，確認(rèn)利得65.5萬元。深交所要求華圖山鼎說明債權(quán)出售的具體方式、合作方信息、作價(jià)依據(jù)、相關(guān)會(huì)計(jì)處理、履行的審議程序、是否存在未及時(shí)履行信息披露義務(wù)的情形。請會(huì)計(jì)師結(jié)合所實(shí)施的審計(jì)程序，針對以上應(yīng)收賬款終止確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表明確意見。 四是請會(huì)計(jì)師說明針對應(yīng)收賬款的真實(shí)性、壞賬計(jì)提的充分性所實(shí)施的具體審計(jì)程序，涉及抽樣的，說明抽樣過程、覆蓋范圍及細(xì)節(jié)測試情形。 年報(bào)顯示，華圖山鼎賬齡3年以上其他應(yīng)收款期末余額315.92萬元。深交所要求華圖山鼎逐筆說明前五大欠款方名稱、款項(xiàng)性質(zhì)、已計(jì)提壞賬金額、近三年來欠款方與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的具體時(shí)間和金額、款項(xiàng)長時(shí)間未收回的原因及合理性、相關(guān)壞賬計(jì)提是否充分。請會(huì)計(jì)師核查前述款項(xiàng)壞賬計(jì)提的充分性并發(fā)表明確意見。 年報(bào)顯示，2021年，華圖山鼎與陜西空港美術(shù)城發(fā)展有限公司就設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)生糾紛。公司于2022年9月及2023年2月，依次收到陜西省咸陽市渭城區(qū)人民法院的一審民事判決書((2022)陜0404民初1836號(hào))及一審民事判決書((2020)陜0404民初1074號(hào))，公司期末確認(rèn)其他應(yīng)付款270.79萬元。 對此，深交所要求華圖山鼎說明兩方面問題。 一是說明上述設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)開展背景、收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理、是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 二是說明設(shè)計(jì)費(fèi)糾紛訴訟具體情況、公司在2022年末就相關(guān)訴訟是否計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債、期后是否根據(jù)判決書調(diào)整相關(guān)科目期末余額，前述會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 年報(bào)顯示，其他非流動(dòng)資產(chǎn)期末余額1114.20萬元，期初為361.04萬元，投資性房地產(chǎn)期末余額2542.05萬元，期初余額為1655萬元，前述項(xiàng)目期末余額增長均系報(bào)告期內(nèi)新增以房抵設(shè)計(jì)費(fèi)事項(xiàng)。 對此，深交所要求華圖山鼎說明兩方面問題。 一是逐筆列示報(bào)告期內(nèi)以房抵債事項(xiàng)具體情況，包括但不限于抵債房產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度、過戶進(jìn)度、尚需手續(xù)、預(yù)計(jì)完成過戶時(shí)間、抵債房產(chǎn)初始入賬金額、入賬金額的確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、對應(yīng)終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款價(jià)值。 二是說明公司針對過戶進(jìn)度不同的房產(chǎn)采取的會(huì)計(jì)核算方式、減值測試方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)告期內(nèi)抵債房產(chǎn)是否發(fā)生減值，公司減值計(jì)提是否充分。 二級(jí)市場方面，華圖山鼎5月12日收跌0.99%報(bào)48.93元/股，現(xiàn)總市值69億元。(中新經(jīng)緯APP)【編輯：萬可義】